La valeur locative des résidences principales sera supprimée en Suisse. Ce que cela change concrètement pour votre déclaration d'impôts et vos déductions hypothécaires.
La valeur locative est l'une des particularités les plus controversées du système fiscal suisse. En Suisse, seulement 36% des ménages sont propriétaires de leur logement — l'un des taux les plus bas d'Europe — soit environ 1,9 million de ménages propriétaires directement concernés par cette réforme. Depuis des années, ces propriétaires doivent déclarer un revenu fictif basé sur ce que leur logement rapporterait s'ils le louaient. Sa suppression a été adoptée par le Parlement fédéral en décembre 2024, puis acceptée en votation populaire le 28 septembre 2025 (57,7 % de oui et majorité des cantons). Attention toutefois : l'entrée en vigueur n'est pas prévue avant 2028 — d'ici là, vous continuez à déclarer votre valeur locative normalement.
📋 Dans cet article
La valeur locative est un revenu fictif imposable attribué aux propriétaires occupants. L'administration fiscale estime un loyer théorique annuel pour votre logement — généralement entre 60% et 70% du loyer du marché. Pour un appartement à Lausanne d'une valeur de 800 000 CHF, cela représente 15 000 à 25 000 CHF de revenu fictif supplémentaire par an.
Concrètement, si vous êtes propriétaire de votre résidence principale, l'administration fiscale estime un loyer théorique annuel pour votre logement — généralement entre 60% et 70% du loyer du marché. Ce montant est ajouté à vos revenus imposables. Pour un appartement à Lausanne d'une valeur de 800 000 CHF, cela peut représenter 15 000 à 25 000 CHF de revenu fictif supplémentaire par année.
La suppression représente une économie fiscale estimée entre 1 200 et 3 500 CHF par an en moyenne pour les propriétaires occupants, selon le canton et la valeur du bien. Les cantons de Genève et Vaud maintiennent toutefois un impôt immobilier complémentaire qui atténue partiellement cet avantage.
Selon les estimations de l'AFC, la suppression de la valeur locative représente une économie fiscale de CHF 1 200 à CHF 3 500 par an en moyenne pour les propriétaires occupants, selon le canton et la valeur du bien. Les cantons de Genève et Vaud maintiennent toutefois un impôt immobilier complémentaire qui atténue partiellement cet avantage. La valeur locative moyenne imposée se situe entre CHF 10 000 et CHF 30 000 par an selon le canton et la valeur du bien. Pour anticiper ces changements dès maintenant, préparer votre déclaration d'impôts avec Adminly.
En contrepartie de la suppression de la valeur locative, les propriétaires perdent la déductibilité complète des intérêts hypothécaires (limitée en période transitoire) et voient leur déduction pour frais d'entretien réduite. C'est un compromis : moins d'imposition fictive, mais moins de déductions.
| Élément | Avant la réforme | Après la réforme |
|---|---|---|
| Valeur locative résidence principale | Imposable | Supprimée |
| Intérêts hypothécaires | Déductibles en totalité | Limités (période transitoire) |
| Frais d'entretien | Déductibles (réel ou forfait) | Déductibilité réduite |
| Résidences secondaires | Valeur locative imposable | Maintenu |
Gagnants : Les propriétaires à faibles emprunts hypothécaires ou sans emprunt. Les retraités propriétaires sans charges d'entretien importantes bénéficient particulièrement de la réforme.
Perdants potentiels : Les propriétaires avec un gros emprunt hypothécaire récent qui déduisaient des intérêts importants. La suppression de la valeur locative s'accompagne d'une réduction de la déductibilité des intérêts.
Non, la réforme ne concerne que la résidence principale. Si vous avez un chalet en Valais ou un appartement de vacances, la valeur locative reste imposable et les intérêts restent déductibles, exactement comme avant la réforme.
La réforme ne concerne que la résidence principale. Si vous avez un chalet en Valais ou un appartement de vacances, la valeur locative reste imposable et les intérêts restent déductibles.
Après l'entrée en vigueur de la réforme, vous n'avez plus à indiquer de valeur locative dans votre déclaration. Revoyez votre stratégie d'amortissement hypothécaire (le 3a indirect devient encore plus intéressant), et anticipez la réduction des déductions pour frais d'entretien.
Dans ce nouveau contexte fiscal, pensez à optimiser votre 3ème pilier avant la réforme pour maximiser vos avantages fiscaux restants.
Adminly intègre les dernières règles fiscales cantonales et vous guide dans votre déclaration en tenant compte de la valeur locative — ou de sa suppression selon l'état de la loi dans votre canton. Pensez également aux autres déductions à ne pas oublier dans votre déclaration.
La suppression a été adoptée par le Parlement fédéral en décembre 2024, puis acceptée en votation populaire le 28 septembre 2025 (57,7 % de oui et majorité des cantons). Entrée en vigueur pas avant 2028 — d'ici là, la valeur locative reste imposable et doit toujours être déclarée. Suivez les communications officielles de votre canton pour connaître la date précise d'application.
La réforme concerne les 1,9 million de ménages propriétaires en Suisse qui occupent leur résidence principale. Cela représente 36% des ménages suisses — l'un des taux de propriété les plus bas d'Europe.
Non, la réforme ne concerne que la résidence principale. Les résidences secondaires (chalets, appartements de vacances) conservent leur valeur locative imposable et les intérêts hypothécaires restent déductibles comme avant.
Avec la suppression de la valeur locative, les propriétaires perdent la déductibilité complète des intérêts hypothécaires (limitée en période transitoire) et la déduction des frais d'entretien est réduite. En contrepartie, le revenu fictif imposable est supprimé.
Après la réforme, vous n'avez plus à indiquer de valeur locative. Revoyez votre stratégie d'amortissement hypothécaire (indirect via 3a recommandé), et anticipez la réduction des déductions pour frais d'entretien dans votre planification fiscale.
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